负数发票，也称为红字发票，一般是在发生销货退回的情况下开具的。对于销项负数发票，应如何做账务处理?

销项负数发票的账务处理

借：应收账款/银行存款/库存现金(红字)

贷：主营业务收入 (红字)

应交税费-应交增值税-销项税额 (红字)

销项负数原因：

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，如果发生销售折让、销货退回、开票有误等情况，因为不符合作废条件，所以也就无法作废，那么就需要开具红字专用发票。

因为以前都是手写版的发票，在开出的发票出现隔月作废的情况，需要用红色的复写纸填开与作废发票相同金额的发票，用以冲减当期的销售收入，称之为“冲红”;

由于现在都是电脑版的发票，所以也就无法体现红色，于是就使用负数替代红色。

开具负数发票的相关会计分录

(1)如果是已支付货款，对方退还货款：

借：银行存款

贷：库存商品/原材料

应交税费-应交增值税-进项税转出

(2)如果是未支付货款的：

借：应付账款

贷：库存商品/原材料

应交税费-应交增值税-进项税转出